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当局管帐轨制系列专题(12)—— 归入局部估算办理的暂付款营业处置


根据《当局管帐轨制》划定,对归入本年度局部估算办理的暂付金钱,单元在付出金钱时可不做估算管帐处置,轨制描写为“可”不做,可是良多单元在现实核算的时辰便是根据不做估算管帐处置的形式来的。做和不做就有收入反应的辨别了,而收入要在年底停止结转处置,是以若是单元平常不对暂付金钱做收入处置,到年底该暂付金钱还不结算或报销的,该当怎样处置?诠释1号对这局部做了明白申明:年底结账前,单元该当对暂收暂付金钱停止周全清算,并对归入本年度局部估算办理的暂收暂付金钱停止估算管帐处置,确认相干估算出入,确保估算管帐竞彩堂可以或许完全反应本年度局部估算出入履行环境。

本文将连系(xi)轨制和诠释(shi)1号(hao)的划(hua)定(ding),总结暂付(fu)款的相干处置,单元产生暂付(fu)款营业(ye)时可供参考。


归入局部估算办理的暂付款营业处置

暂付款(kuan)的处(chu)置体例有以下(xia)两(liang)种:

普通环境下,单元在产生归入局部估算办理的暂付金钱的时辰,可做鉴定,该暂付金钱所对应的现金流出是不是该当归入昔时估算,并作以下账务处置:


                   场景

                     财务管帐

                     估算管帐

暂付(fu)金钱归入昔时估算

借(jie):其(qi)余应收款(kuan)

贷:银行存(cun)款/零余额账户用款额度(du)

借:行政收(shou)(shou)入/奇迹(ji)收(shou)(shou)入

贷:资(zi)金滚存

暂付金钱不(bu)归入昔时(shi)估算

借:其余应收款

贷:银行存款

                         ——


现实报销时,暂付金钱归入昔时估算的,因为在产生暂付金钱的时辰,已做过收入处置,是以现实报销的时辰,若是报销金额即是暂付款金额不再做收入;只要当报销金额不即是暂付金额的时辰,单元才须要根据报销金额和暂付金额的差额做估算管帐处置。

现实(shi)报(bao)销(xiao)时(shi)(shi),暂付金(jin)钱未归入昔时(shi)(shi)估(gu)(gu)算属于今后年(nian)度估(gu)(gu)算的,因为在暂付金(jin)钱产生时(shi)(shi),未做估(gu)(gu)算管(guan)帐(zhang)收入简直(zhi)认,是以在现实(shi)报(bao)销(xiao)的时(shi)(shi)辰,该当根据现实(shi)报(bao)销(xiao)金(jin)额做估(gu)(gu)算管(guan)帐(zhang)处置。


总结来(lai)看(kan),现(xian)实报销时,暂付(fu)金钱(qian)的管帐处置以下:


                            场景

                  财务管帐

                 估算管帐

暂付金钱归入昔时估算--昔时报销

报(bao)销金(jin)额大于(yu)暂(zan)付金(jin)额

借(jie):营业勾当用度(du)/单(dan)元(yuan)办理(li)用度(du)

贷(dai):其余应收(shou)款

      银行存(cun)款/零余额账户用款额度

借:行政收入/奇迹收入

贷:资金(jin)滚存(cun)(报销(xiao)-暂付)

报(bao)销金额即是暂付金额

借:营业勾当用度/单元办理用度

贷:其余应收(shou)款(kuan)

                   —

报销(xiao)金额小于暂付(fu)金额

借:营业(ye)勾当用度(du)/单元办理用度(du)

      银(yin)行(xing)存款/零余额账户用(yong)款额度

贷:其余应收(shou)款

借(jie):资(zi)金(jin)滚存(暂付-报销)

贷(dai):行政(zheng)收入/奇迹收入

暂(zan)付金钱归入(ru)昔时(shi)估算--今(jin)后年度报(bao)销

报销金(jin)额大(da)于(yu)暂付金(jin)额

借(jie):营业勾当用度/单元(yuan)办理(li)用度

贷:其余(yu)应收款            银行存款/零余(yu)额(e)账户用款额(e)度(du)

借:行政收(shou)入/奇(qi)迹收(shou)入

贷:资金滚存(报销-暂付)

报销(xiao)金额即是暂付金额

借(jie):营业勾当用度/单元办理用度

贷:其(qi)余应收款

                   —

报销金额小于暂付金额

借(jie):营业勾当用度/单(dan)元办理用度

      银行存款/财务应返还额度

贷:其(qi)余应收款(kuan)

借:资金(jin)滚(gun)存(暂付-报销(xiao))

贷:非财务拨(bo)款结(jie)转/节余(yu)-年头(tou)余(yu)额(e)调剂

暂(zan)付(fu)金钱(qian)不归入昔时估算—现(xian)实报销(不辨别(bie)昔时/今后年度)

报(bao)销金额大于暂付(fu)金额

借(jie):营业勾当用(yong)(yong)度(du)/单元办理用(yong)(yong)度(du)

贷:其余应收款

银(yin)行(xing)存款

借:行(xing)政收(shou)入/奇(qi)迹收(shou)入(现实报销金(jin)额)

贷:资金滚存(cun)

报销金(jin)(jin)额即(ji)是(shi)暂付(fu)金(jin)(jin)额

借:营业勾(gou)当(dang)用(yong)度/单元办理(li)用(yong)度

贷(dai):其余应收款

报销金额小于暂付金额

借:营业勾当用度(du)/单元办理用度(du)

银行存款(kuan)

贷:其余应收款


上述管帐(zhang)处(chu)置示(shi)例(li)表中(zhong),有两个局部是本文和轨制(zhi)和诠(quan)释1号的划(hua)定有不同(tong)的处(chu)所,这里(li)咱们把处(chu)置思绪也(ye)向(xiang)大师做一(yi)下诠(quan)释。

1、暂付金钱归入昔时估(gu)算,可是昔时未(wei)现(xian)实报(bao)销(xiao),今后年度报(bao)销(xiao)且报(bao)销(xiao)金额(e)大(da)于暂付金额(e)的(de)环境(jing)下(xia),估(gu)算管(guan)帐的(de)处置。

诠释1号中(zhong)划定,若(ruo)是(shi)该(gai)暂付金钱归入(ru)昔时估(gu)算(suan),到(dao)年底(di)该(gai)金钱也不结算(suan)或(huo)报销的(de)(de),下一(yi)年度现实报销时,现实结算(suan)或(huo)报销金额(e)与已计入(ru)估(gu)算(suan)收(shou)入(ru)的(de)(de)金额(e)不分歧(qi)的(de)(de),单元该(gai)当经由(you)过(guo)程相(xiang)干(gan)估(gu)算(suan)结转节余(yu)科(ke)目“年头余(yu)额(e)调剂”明细科(ke)目停止处置。诠释1号中(zhong)对这(zhei)类环境下现实结算(suan)或(huo)报销金额(e)与已计入(ru)估(gu)算(suan)收(shou)入(ru)的(de)(de)金额(e)不分歧(qi)的(de)(de)未辨别(bie)金额(e)巨细同(tong)一(yi)申明是(shi)经由(you)过(guo)程估(gu)算(suan)结转节余(yu)科(ke)目处置。

可(ke)是(shi)笔者以(yi)为(wei)若是(shi)现(xian)实(shi)报销金(jin)(jin)额(e)小于(yu)暂(zan)付金(jin)(jin)额(e),因为(wei)上年(nian)度收(shou)入(ru)记多(duo)了,收(shou)入(ru)终究转入(ru)削减(jian)了估算结转节(jie)(jie)余(yu)(yu),是(shi)以(yi)本(ben)年(nian)报销时辰(chen)该当(dang)增添上年(nian)多(duo)冲减(jian)的(de)估算结转节(jie)(jie)余(yu)(yu),如许是(shi)公道的(de)。可(ke)是(shi)当(dang)现(xian)实(shi)报销金(jin)(jin)额(e)大(da)于(yu)暂(zan)付金(jin)(jin)额(e)的(de)时辰(chen),冲减(jian)估算结转节(jie)(jie)余(yu)(yu)的(de)话,如许这(zhei)(zhei)笔现(xian)实(shi)报销大(da)于(yu)暂(zan)付金(jin)(jin)额(e)的(de)局部在全部收(shou)入(ru)系统外(wai)面不反应(ying),倡议这(zhei)(zhei)类(lei)环境(jing),单元(yuan)可(ke)参考上述表格中的(de)处置,确认(ren)估算收(shou)入(ru),而非冲减(jian)估算结转节(jie)(jie)余(yu)(yu)。

2、暂(zan)付金钱未归(gui)入昔时(shi)估(gu)算,可(ke)是昔时(shi)产生报销(xiao)的环(huan)境,估(gu)算管(guan)帐的处置。

诠(quan)释1号对暂(zan)付金钱(qian)不(bu)属于昔(xi)时(shi)估(gu)算在(zai)在(zai)昔(xi)时(shi)现实(shi)报(bao)销(xiao)的(de),未做(zuo)处置申明(ming),这里咱们参考(kao)名(ming)目(mu)上相干单(dan)元(yuan)(yuan)的(de)做(zuo)法列示账务处置供单(dan)元(yuan)(yuan)参考(kao)利(li)用:若是(shi)不(bu)属于昔(xi)时(shi)估(gu)算,可是(shi)在(zai)昔(xi)时(shi)产生了现实(shi)的(de)报(bao)销(xiao),单(dan)元(yuan)(yuan)准绳(sheng)上该当做(zuo)估(gu)算调剂,支配(pei)该事变,而后(hou)现实(shi)报(bao)销(xiao)的(de)时(shi)辰(chen)也做(zuo)估(gu)算管帐处置。


单元在平常的账(zhang)务处置中(zhong)若是(shi)暂(zan)付金钱时未(wei)作估算管(guan)帐处置,即单元产生暂(zan)付款:

                                财务管帐

                                  估算管帐

借:其余应(ying)收(shou)款

贷(dai):银行存款/零余(yu)额账户用(yong)款额度

                                     ——


单元需在(zai)年(nian)底结账前(qian)对暂收暂付金(jin)钱停止周全清算,根据清算环(huan)境在(zai)年(nian)底做以下处置:

                       场景

                   财务管帐

                     估算管帐

暂(zan)付(fu)金钱应归入本(ben)年度局部估算办理

                      ——

借:行政收入(ru)/奇迹收入(ru)等

贷:资金滚(gun)存

暂付金钱属于今后年(nian)度(du)局(ju)部估算办(ban)理

                      ——

                      ——


这类处置体例下,相称于在年底对暂付金钱归入本年度局部估算办理的局部,做了估算管帐的补充,补充实现后,从全年度来看,跟上述普通账务处置的结果分歧,下一年度现实报销的账务处置跟上述普通划定的分歧。

不归入局部估算办理的暂付款营业处置

对不归入局(ju)部估(gu)算办理的暂付金钱(如(ru)为(wei)职工代缴(jiao)的水(shui)电费(fei)(fei)、保(bao)险费(fei)(fei)、房(fang)租等),单元该当根据《当局(ju)管帐轨制》划定,仅(jin)作(zuo)财务(wu)管帐处置(zhi),不做(zuo)估(gu)算管帐处置(zhi)。

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